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北京市地方税务局


北京市地方税务局关于印发《北京市地方税务局关于实施纳税担保的试行办法》的通知

京地税征〔2003〕684号
各区、县地方税务局、各分局：
现将《北京市地方税务局关于实施纳税担保的试行办法》印发给你们，请依照执行。


附件：1.限期缴纳税款通知书

2.税务行政措施审批表

3.提供纳税担保通知书

4.受理纳税担保申请通知书

5.不予受理纳税担保申请通知书

6.纳税担保合同

7.纳税担保财产清单


二ОО三年十二月三十日




北京市地方税务局关于实施纳税担保的试行办法

第一章 总则
第一条 为了规范纳税担保行为，强化税收征收管理，保护纳税人的合法权益，保障国家税收收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》）以及有关法律法规的规定，结合我市的具体情况，制定本办法。
第二条 纳税担保人、被担保人依法向本市地方税务机关办理有关纳税担保事项的，均适用本办法。
第三条 本办法所称纳税担保，是指法人、其他经济组织或者自然人按照《征管法》及其《实施细则》的规定，经税务机关同意或确认，以本办法规定的方式，为纳税人、扣缴义务人、第三人应缴纳或解缴的税款及滞纳金提供担保的法律行为。
第四条 本办法所称纳税担保人，是指在北京行政区域内具有纳税担保能力、愿意并经税务机关的同意或确认提供纳税担保的法人、其他经济组织或者自然人。但法律、行政法规规定不具有担保资格的除外。
第五条 本办法所称被担保人，是指经税务机关同意或确认，就其应缴纳或解缴的税款及滞纳金接受纳税担保的纳税人、扣缴义务人、第三人。
第六条 本办法所称第三人，是指经税务机关同意或确认为纳税人、扣缴义务人提供纳税担保的法人、其他经济组织或者自然人。
第二章 纳税担保的范围
第七条 具有下列情形之一的，纳税人、扣缴义务人、第三人应当提供纳税担保：
（一）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期限之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象，税务机关责成其提供纳税担保的;
（二）欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人在其出境前未向税务机关结清应纳税款、滞纳金的；
（三）纳税人、扣缴义务人、第三人同税务机关在纳税上发生争议，在依法申请行政复议前提供纳税担保的；
（四）法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。
第八条 税务机关通过调查，确认纳税人在纳税申报表、发票、帐簿、凭证和其他证据材料上有弄虚作假的情形的，为税务机关认定纳税人有逃避纳税义务行为的根据。
第九条 下列情形为纳税人有明显的转移、隐匿应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象:
（一）在银行和其他金融机构开立帐户或者发生合并、分立情形，未按规定向税务机关报告；
（二）放弃到期债权、无偿转让或以明显不合理低价转让财产而受让人知道该情形的；
（三）其他明显转移、隐匿应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象。
第三章 纳税担保的方式
第十条 本办法所称纳税担保的方式，包括经税务机关认可的纳税担保人提供的纳税保证、银行或非银行金融机构出具的保函以及纳税担保人以其未设置或未全部设置担保物权的财产设定的抵押或质押。
第十一条 本办法所称的纳税保证是指经税务机关认可的纳税保证人向税务机关保证，在纳税人不履行纳税义务时由其承担连带责任，即连带责任保证。
第十二条 上述纳税保证应由具有担保能力的法人、其他经济组织或者自然人提供。下列单位和个人不得作为纳税保证人:
（一）国家机关；
（二）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体；
（三）企业法人的分支机构、职能部门等。
第十三条 抵押是指纳税担保人不转移对所提供担保财产的占有，将该财产作为应纳税款及滞纳金的担保。下列财产不得抵押：
（一）土地所有权；
（二）耕地、宅基地、自留地等集体所有的土地使用权；
（三）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；
（四）所有权、使用权不明或者有争议的财产；
（五）依法被查封、扣押、监管的财产；
（六）依法不得抵押的其他财产。
第十四条 质押是指纳税担保人将其下列动产或者权利凭证向税务机关移交、出质，以作为应纳税款及滞纳金的担保：
（一）相当于应纳税款和滞纳金的商品、货物；
（二）汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单等可以转让、易变现的有价证券。
第四章 纳税担保的申请和审批
第十五条 区县局、分局（以下简称“主管税务机关”）依法确定从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，应向其送达《限期缴纳税款通知书》，在纳税期限前责令限期缴纳应纳税款。
在《限期缴纳税款通知书》规定的缴纳税款期限内，发现纳税人有明显的转移、隐匿应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，主管税务机关应填写《税务行政措施审批表》,经主管税务机关局长批准后向纳税人发出《提供纳税担保通知书》。
第十六条 纳税人、扣缴义务人、第三人向主管税务机关提出纳税担保的，主管税务机关应当自收到申请之日起3日内对是否受理担保申请做出决定。对符合规定条件的，向申请人送达《受理纳税担保申请通知书》；不符合规定条件的，向申请人送达《不予受理纳税担保申请通知书》。
第十七条 纳税担保人为被担保人提供纳税担保的，应与主管税务机关签订《纳税担保合同》。
纳税担保人为被担保人提供纳税保证的，还应向主管税务机关报送工商营业执照、上年度财务会计报表和年度会计师审计报告及其他经税务机关认可的资格证明材料。《纳税担保合同》经主管税务机关加盖印章后视为对纳税担保人资格的认可。
纳税担保人以其自身财产提供纳税担保的，还应向主管税务机关报送财产权属和价值的证明及《纳税担保财产清单》。该证明包括公证机构、金融机构、评估机构、国有资产管理机关、其他行政管理机关或者司法机关出具和发放的证明财产权属和价值的法律文件、文书和凭证。
第十八条《纳税担保合同》须经纳税担保人、被担保人、主管税务机关共同签字盖章。纳税担保人、被担保人是法人或其他经济组织的，应由法定代表人签字并加盖公章；纳税担保人或被担保人是自然人的，应由本人签字并注明其居民身份证号码或证明个人身份的有效证件号码；主管税务机关应由局长签字并加盖公章。
第五章 纳税担保合同的生效
第十九条 纳税担保人以土地使用权、不动产、运输工具和其他动产抵押担保的，应当办理抵押物登记，《纳税担保合同》自登记之日生效；以其他财产抵押的，可以自愿办理登记，抵押担保合同自合同签订之日起生效。
第二十条 办理抵押物登记的部门如下：
（一）以无地上定着物的土地使用权抵押的，为核发土地使用权权属证明的土地管理部门；
（二）以有权属证明的不动产抵押的，为县级以上政府批准的房屋管理或交易部门；
（三）以运输工具抵押的，为运输工具的管理部门；
（四）以其他财产抵押的，为抵押人所在地公证部门。
第二十一条 纳税担保人以财产质押作为纳税担保的，《纳税担保合同》的生效时间如下：
（一）以动产质押的，自财产移交税务机关时生效；
（二）以汇票、支票、本票、债券、仓单、提单、存款单质押的，自权利凭证交付税务机关之日起生效；
第六章 纳税担保的履行和解除
第二十二条 纳税担保的期限由主管税务机关根据有关事项的实际情况确定。有特殊情况的，被担保人可以向主管税务机关申请延长担保期限。
第二十三条 纳税人、扣缴义务人未履行或未全部履行税款、滞纳金缴纳或解缴义务的，纳税保证人应在担保期限内承担连带责任。
第二十四条 以银行或者非银行金融机构保函向税务机关担保，被担保人未履行或者未全部履行税款、滞纳金缴纳或解缴义务的，由主管税务机关书面通知担保银行或非银行金融机构向税务机关代为缴纳有关税款及滞纳金。
第二十五条 纳税担保人未按照规定的期限足额缴纳所担保的税款及滞纳金的，按照北京市地方税务局关于实施税收保全、强制执行措施的有关规定处理。
第二十六条 纳税担保人所担保的财产或权利不足抵偿应纳税款的及滞纳金的。主管税务机关应责令被担保人限期缴纳未得到抵偿的税款及滞纳金。逾期仍未缴纳的，按照北京市地方税务局关于实施税收保全措施、强制执行措施的有关规定处理。
第二十七条 在纳税担保期间，被担保人在规定的期限内足额缴纳税款的，税务机关应当在收到税款或完税凭证后1日内解除纳税担保合同，撤销财产登记手续或返还质押的财产。
第二十八条 纳税担保人为被担保人缴纳所担保的税款及滞纳金的，应视为被担保人已履行相应的纳税义务。
第七章 附则
第二十九条 本办法由北京市地方税务局负责解释。
第三十条 本办法自2004年1月1日起执行。



国家食品药品监督管理局


关于贯彻落实打击侵犯知识产权和制售假冒伪劣商品专项行动方案的通知

国食药监办[2010]443号


各省、自治区、直辖市食品药品监督管理局（药品监督管理局）：

　　近日，为加大知识产权的保护力度，维护公平有序的市场环境，国务院办公厅印发了《关于印发打击侵犯知识产权和制售假冒伪劣商品专项行动方案的通知》（国办发〔2010〕50号），决定自2010年10月至2011年3月，在全国集中开展打击侵犯知识产权和制售假冒伪劣商品专项行动。为贯彻落实《通知》的要求，加大对制售假冒伪劣药品、扰乱药品生产经营秩序行为的打击力度，现将具体工作通知如下：

　　一、工作目标
　　以打击利用互联网宣传销售假劣药品为重点，结合食品药品安全整治工作，全面贯彻落实打击制售假冒伪劣药品，规范药品生产经营秩序的工作任务。
　　（一）按照《最高人民法院、最高人民检察院关于办理生产、销售假药、劣药刑事案件具体应用法律若干问题的解释》，做好行政执法与刑事司法的衔接，加大对制售假冒伪劣药品、扰乱药品生产经营秩序行为的打击力度。
　　（二）深入开展打击利用互联网等媒体发布虚假广告及通过寄递等渠道销售假药专项整治行动，集中治理利用互联网发布虚假药品信息、非法销售药品的行为。

　　二、工作重点
　　（一）全面规范互联网药品信息发布和销售药品的行为，对已审批的互联网药品信息服务和交易服务网站进行全面清理。各省（区、市）食品药品监督管理部门要对辖区内已批准的互联网药品信息服务和交易服务网站进行全面检查，发现违法发布药品信息和进行药品交易的，责令其立即改正，并依法查处；情节严重的，撤销其《互联网药品信息服务资格证书》或《互联网药品交易服务资格证书》，移送通信管理部门依法予以关闭。
　　（二）加强网上发布药品信息和交易行为动态监测。各省（区、市）食品药品监督管理部门要积极对互联网上发布的药品信息进行监测，特别要加强对搜索引擎的监测，把发布治疗糖尿病、高血压、肾病、风湿、痛风、性功能障碍等疑难杂症信息以及销售未经审批药品的行为，作为监测的重点。同时，要加强非药品冒充药品以及对投诉举报反映的网上发布虚假药品信息行为的追踪监测。
　　（三）依法查处网上非法发布虚假药品信息和销售药品的行为。食品药品监督管理部门对监测发现的未经审批发布药品信息和销售药品的境内网站，责令其立即改正，并依法查处；对拒不整改或情节严重的境内网站，可书面通报通信管理部门依法予以关闭。对违法网站服务器设在境外的，由各省（区、市）食品药品监督管理部门上报国家食品药品监督管理局统一移送有关部门查处。对发布违规药品信息、违规销售药品涉及的生产经营企业要责令其改正，并列入“黑名单”，纳入重点监管对象，对违法发布虚假信息情节严重的涉案产品可采取暂停销售的行政强制措施。
　　（四）严厉打击利用互联网销售假药违法犯罪行为。各省（区、市）药品监督管理部门要和公安机关密切配合，继续加大打击利用互联网销售假药的违法犯罪活动，特别是要针对在主流互联网搜索引擎中接入的提供假药信息、销售假药的行为开展专项打击。各省（区、市）要选择重点案件进行全程跟踪督导，联合侦查和督办一批典型案件，确保集中治理专项行动取得实效。国家局将适时挂牌督办一批重大典型案件。各级食品药品监督管理部门在对上述网站和网页的监测工作中，要固定有关违法犯罪活动的证据，并按照对涉及刑事犯罪案件处理的有关工作要求，及时移送公安机关，配合公安机关做好相关调查工作。
　　（五）结合此次专项打击行动，认真开展药品生产经营秩序的整治工作。要对辖区内药品委托生产活动进行全面彻底的检查，凡是对未经批准擅自进行“委托”的药品生产行为，依法按生产销售假药严肃查处；要对辖区内药品的包装、标签进行全面的检查，对违反国家局关于药品包装、标签规定的行为，责令纠正并依法查处。对假冒名优品牌药品等侵犯商标权等行为的，及时移送商标管理机关处理；要认真结合“非药品冒充药品”专项整治工作，凡是对未经批准注册的假冒药品的产品，依法按照生产销售假药坚决查处，以此进一步推动专项整治工作的开展；要认真开展对保健食品、化妆品的监督检查，重点对非法添加药物等行为进行查处。要加强对医疗器械的监督检查，进一步规范医疗器械生产经营秩序。
　　（六）积极开展宣传工作。要向公众宣传有关药品管理的法律法规和基础用药常识，引导公众从合法渠道获得药品，维护自身健康权益。要定期或不定期地发布互联网药品信息与购药警示公告，对违法发布虚假药品信息、销售假药的网站进行曝光，提醒消费者正确进行网上购药，以防受骗上当。

　　三、时间安排
　　（一）动员部署阶段（2010年10月）。各省（区、市）食品药品监督管理部门按照本通知要求制定具体实施方案，全面动员部署专项行动。具体实施方案在11月20日前报国家局。
　　（二）组织实施阶段（2010年10月-12月）。各省（区、市）食品药品监督管理部门要按照专项行动方案和具体实施计划组织开展专项行动。
　　（三）检查验收阶段（2011年1月-3月）。各省（区、市）食品药品监督管理部门要对在组织实施阶段办理的案件进行梳理和督办，对专项行动进行总结。国家局将根据各省工作的情况汇总上报全国专项行动领导小组。

　　四、工作要求和措施
　　（一）加强领导，落实责任。集中治理利用互联网发布虚假药品信息、非法销售药品的行为，事关人民群众的身心健康和生命安全。各地要切实履行法定职责，加强协调，密切配合，上下联动，形成合力。要围绕专项整治行动实施方案确定的工作目标和重点，根据每个阶段的工作部署和要求，将专项整治行动的具体任务和工作目标逐级分解，落实责任。
　　（二）突出重点，严肃执法。各地要按照专项整治行动方案的要求，结合实际，突出重点的抓好各项工作。要对重点单位和重点区域，集中时间，集中力量，联合查处，对检查中发现的问题要责令限期整改，对大案要案做到调查清楚，查处到位，责任追究到位。
　　（三）标本兼治，健全机制。要按照整顿和规范相结合、专项行动和日常监管相结合的原则，立足建立长效管理机制，加强制度建设。要通过专项整治行动的开展，认真总结经验教训，积极探索和完善对利用互联网等媒体发布虚假药品广告、通过邮政信箱及快递服务等渠道销售假药等各种制售假药违法犯罪行为打击的有效模式和方法，从源头上解决人民群众反映强烈的热点、难点问题，切实保障人民群众的健康权益。
　　（四）加强宣传，营造气氛。要充分发挥电视、广播、互联网、报刊等媒体的作用，大力宣传专项整治成果，及时曝光利用互联网发布虚假药品信息、非法销售药品的行为。


　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国家食品药品监督管理局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二○一○年十一月十日