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国务院国有资产监督管理委员会


国务院国有资产监督管理委员会令

第8号

　　现公布《中央企业内部审计管理暂行办法》，自2004年8月30日起施行。

　　　　　　　　　　　国务院国有资产监督管理委员会主任　李荣融

　　　　　　　　　　二○○四年八月二十三日

　

中央企业内部审计管理暂行办法

第一章　总则

　　第一条　为加强对国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）履行出资人职责企业（以下简称企业）的内部监督和风险控制，规范企业内部审计工作，保障企业财务管理、会计核算和生产经营符合国家各项法律法规要求，根据《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关法律法规，制定本办法。

　　第二条　企业开展内部审计工作，适用本办法。

　　第三条　本办法所称企业内部审计，是指企业内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和企业内部管理规定，对本企业及子企业（单位）财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效，以及建设项目或者有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督和评价工作。

　　第四条　企业应当按照国家有关规定，依照内部审计准则的要求，认真组织做好内部审计工作，及时发现问题，明确经济责任，纠正违规行为，检查内部控制程序的有效性，防范和化解经营风险，维护企业正常生产经营秩序，促进企业提高经营管理水平，实现国有资产的保值增值。

　　第五条　国资委依法对企业内部审计工作进行指导和监督。

第二章　内部审计机构设置

　　第六条　企业应当按照国家有关规定，建立相对独立的内部审计机构，配备相应的专职工作人员，建立健全内部审计工作规章制度，有效开展内部审计工作，强化企业内部监督和风险控制。

　　第七条　国有控股公司和国有独资公司，应当依据完善公司治理结构和完备内部控制机制的要求，在董事会下设立独立的审计委员会。企业审计委员会成员应当由熟悉企业财务、会计和审计等方面专业知识并具备相应业务能力的董事组成，其中主任委员应当由外部董事担任。

　　第八条　企业审计委员会应当履行以下主要职责：

　　（一）审议企业年度内部审计工作计划；

　　（二）监督企业内部审计质量与财务信息披露；

　　（三）监督企业内部审计机构负责人的任免，提出有关意见；

　　（四）监督企业社会中介审计等机构的聘用、更换和报酬支付；

　　（五）审查企业内部控制程序的有效性，并接受有关方面的投诉；

　　（六）其他重要审计事项。

　　第九条　未建立董事会的国有独资公司及国有独资企业，应当按照加强财务监督和完善内部控制机制的要求，依据国家的有关规定，加强内部审计工作的组织领导，明确工作责任，强化企业内部审计工作，做好内部审计机构与内部监察（纪检）、财务、人事等有关部门的协调工作。

　　第十条　企业内部审计机构依据国家有关规定开展内部审计工作，直接对企业董事会（或主要负责人）负责；设立审计委员会的企业，内部审计机构应当接受审计委员会的监督和指导。

　　第十一条　企业所属子企业应当按照有关规定设立相应的内部审计机构；尚不具备条件的应当设立专职审计人员。

　　第十二条　企业内部审计人员应当具备审计岗位所必备的会计、审计等专业知识和业务能力；内部审计机构的负责人应当具备相应的专业技术职称资格。

第三章　内部审计机构主要职责

　　第十三条　根据国家有关规定，结合出资人财务监督和企业管理工作的需要，企业内部审计机构应当履行以下主要职责：

　　（一）制定企业内部审计工作制度，编制企业年度内部审计工作计划；

　　（二）按企业内部分工组织或参与组织企业年度财务决算的审计工作，并对企业年度财务决算的审计质量进行监督；

　　（三）对国家法律法规规定不适宜或者未规定须由社会中介机构进行年度财务决算审计的有关内容组织进行内部审计；

　　（四）对本企业及其子企业的财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效以及其他有关的经济活动进行审计监督；

　　（五）组织对企业主要业务部门负责人和子企业的负责人进行任期或定期经济责任审计；

　　（六）组织对发生重大财务异常情况的子企业进行专项经济责任审计工作；

　　（七）对本企业及其子企业的基建工程和重大技术改造、大修等的立项、概（预）算、决算和竣工交付使用进行审计监督；

　　（八）对本企业及其子企业的物资（劳务）采购、产品销售、工程招标、对外投资及风险控制等经济活动和重要的经济合同等进行审计监督；

　　（九）对本企业及其子企业内部控制系统的健全性、合理性和有效性进行检查、评价和意见反馈，对企业有关业务的经营风险进行评估和意见反馈；

　　（十）对本企业及其子企业的经营绩效及有关经济活动进行监督与评价；

　　（十一）对本企业年度工资总额来源、使用和结算情况进行检查；

　　（十二）其他事项。

　　第十四条　企业内部审计机构对年度财务决算的审计质量监督应当根据企业的内部职责分工，依据独立、客观、公正的原则，保障企业财务管理、会计核算和生产经营符合国家各项法律法规要求。

　　第十五条　为保证企业年度财务决算报告的真实和完整，企业内部审计机构应按照国资委相关工作要求，对下列特殊情形的子企业组织进行定期内部审计工作：

　　（一）按照国家有关规定，涉及国家安全不适宜社会中介机构审计的特殊子企业；

　　（二）依据所在国家及地区法律规定，在境外进行审计的境外子企业；

　　（三）国家法律、法规未规定须委托社会中介机构审计的企业内部有关单位。

　　第十六条　企业内部审计机构对本企业及其子企业的经营绩效及有关经济活动的评价工作，依据国家有关经营绩效评价政策进行。

　　第十七条　企业内部审计机构应当加强对社会中介机构开展本企业及其子企业有关财务审计、资产评估及相关业务活动工作结果的真实性、合法性进行监督，并做好社会中介机构聘用、更换和报酬支付的监督。

　　第十八条　企业内部审计机构相关审计工作应当与外部审计相互协调，并按有关规定对外部审计提供必要的支持和相关工作资料。

　　第十九条　企业应当依据国家有关法律法规，完善内部审计管理规章制度，保障内部审计机构拥有履行职责所必需的权限：

　　（一）参加企业有关经营和财务管理决策会议，参与协助企业有关业务部门研究制定和修改企业有关规章制度并督促落实；

　　（二）检查被审计单位会计账簿、报表、凭证和现场勘察相关资产，有权查阅有关生产经营活动等方面的文件、会议记录、计算机软件等相关资料；

　　（三）对与审计事项有关的部门和个人进行调查，并取得相关证明材料；

　　（四）对正在进行的严重违法违规和严重损失浪费行为，可作出临时制止决定，并及时向董事会（或企业主要负责人）报告；

　　（五）对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经企业主要负责人或有关权力机构授权可暂予以封存；

　　（六）企业主要负责人或权力机构在管理权限范围内，应当授予内部审计机构必要的处理权或者处罚权。

第四章　内部审计工作程序

　　第二十条　企业内部审计机构应当根据国家有关规定，结合企业实际情况，制定企业年度审计工作计划，对内部审计工作作出合理安排，并报经企业主要负责人或审计委员会审核批准后实施。

　　第二十一条　企业内部审计机构应当充分考虑审计风险和内部管理需要，制定具体项目审计计划，做好审计准备。

　　第二十二条　企业内部审计机构应当在实施审计前5个工作日，向被审计单位送达审计通知书。对于需要突击执行审计的特殊业务，审计通知书可在实施审计时送达。

　　被审计单位接到审计通知书后，应当做好接受审计的各项准备。

　　第二十三条　企业内部审计人员在出具审计报告前应当与被审计单位交换审计意见。被审计单位有异议的，应当自接到审计报告之日起10个工作日内提出书面意见；逾期不提出的，视为无异议。

　　第二十四条　被审计单位若对审计报告有异议且无法协调时，设立审计委员会的企业，应当将审计报告与被审计单位意见一并报审计委员会协调处理；尚未设立审计委员会的企业，应当将审计报告与被审计单位意见一并报企业主要负责人协调处理。

　　第二十五条　审计报告上报企业董事会或主要负责人审定后，企业内部审计机构应当根据审计结论，向被审计单位下达审计意见（决定）。

　　对于报请审计委员会、主要负责人协调处理的审计报告，应当根据审计委员会、主要负责人的审定意见，向被审计单位下达审计意见（决定）。

　　第二十六条　企业内部审计机构对已办结的内部审计事项，应当按照国家档案管理规定建立审计档案。

　　第二十七条　企业内部审计机构应当每年向本企业董事会（或主要负责人）和审计委员会提交内部审计工作总结报告。

　　第二十八条　企业内部审计机构对主要审计项目应当进行后续审计监督，督促检查被审计单位对审计意见的采纳情况和对审计决定的执行情况。

第五章　内部审计工作要求

　　第二十九条　企业内部审计机构应当根据国家有关规定和企业内部管理需要有效开展内部审计工作，加强内部监督，纠正违规行为，规避经营风险。

　　第三十条　企业内部审计机构应当对违反国家法律法规和企业内部管理制度的行为及时报告，并提出处理意见；对发现的企业内部控制管理漏洞，及时提出改进建议。

　　第三十一条　对于被审计单位及相关工作人员不及时落实内部审计意见，给企业造成损失浪费的，企业应当追究相关人员责任；对于给企业造成重大损失的，还应当按有关规定向上一级机构及时反映情况。

　　第三十二条　企业内部审计机构下列工作事项应当报国资委备案：

　　（一）企业年度内部审计工作计划和工作总结报告；

　　（二）重要子企业负责人及企业财务部门负责人的经济责任审计报告；

　　企业内部审计工作中发现的重大违法违纪问题、重大资产损失情况、重大经济案件及重大经营风险等，应向国资委报送专项报告。

　　第三十三条　根据出资人财务监督工作需要，企业内部审计机构按照国资委有关工作要求，对企业及其子企业发生重大财务异常等情况组织进行的专项经济责任审计，应当向国资委提交审计报告。

　　第三十四条　企业内部审计机构要不断提高内部审计业务质量，并依法接受国资委、国家审计机关对内部审计业务质量的检查和评估。

　　第三十五条　企业内部审计机构应当根据本办法组织开展内部审计工作，并对其出具的内部审计报告的客观真实性承担责任。

　　第三十六条　为保证内部审计工作的独立、客观、公正，企业内部审计人员与审计事项有利害关系的，应当回避。

　　第三十七条　企业内部审计人员应当严格遵守审计职业道德规范，坚持原则、客观公正、恪尽职守、保持廉洁、保守秘密，不得滥用职权，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽职守。

　　第三十八条　企业内部审计人员在实施内部审计时，应当在深入调查的基础上，采用检查、抽样和分析性复核等审计方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和审计建议。

　　第三十九条　企业董事会（或主要负责人）应当保障内部审计机构和人员依法行使职权和履行职责；企业内部各职能机构应当积极配合内部审计工作。任何组织和个人不得对认真履行职责的内部审计人员进行打击报复。

　　第四十条　企业对于认真履行职责、忠于职守、坚持原则、作出显著成绩的内部审计人员，应当给予奖励。

　　第四十一条　企业应当保证内部审计机构所必需的审计工作经费，并列入企业年度财务预算。企业内部审计人员参加国家统一组织的专业技术职务资格的考评、聘任和后续教育，企业应当按照国家有关规定予以执行。

第六章　罚则

　　第四十二条　对于企业出现重大违反国家财经法纪的行为和企业内部控制程序出现严重缺陷，除按规定依法追究企业主要负责人、总会计师（或者主管财务工作负责人）及财务部门负责人的有关责任外，同时还相应追究企业审计委员会及内部审计机构相关人员的监督责任。

　　第四十三条　对于滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄漏秘密的内部审计人员，由所在单位依照国家有关规定给予纪律处分；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。

　　第四十四条　对于打击报复内部审计人员问题，企业应及时予以纠正；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。受打击报复的企业内部审计人员有权直接向国资委报告相关情况。

　　第四十五条　被审计单位相关人员不配合企业内部审计工作、拒绝审计或者不提供资料、提供虚假资料、拒不执行审计结论的，企业应当给予纪律处分；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。

第七章　附则

　　第四十六条　各中央企业可结合本企业实际情况，制定具体实施细则。

　　第四十七条　各省、自治区、直辖市国有资产监督管理机构可参照本办法，结合本地区实际制定本地区相关工作规范。

　　第四十八条　本办法自2004年8月30日起施行。


国家标准摆设标准？

郭英儒


　　凤翔真是个盛产新闻的好地方，血铅事件之后，我又看到两件紧接而来的新闻，很雷很刺激。一件是南方周末报道的环保部门对事发地进行的环境测评结论是，地下水、地表水、周边土壤、企业排污均符合国家规定的相关环境质量标准。东岭冶炼项目周边土壤铅浓度呈现上升趋势，但也符合国家土壤环境质量标准。一件是凤凰网上网友发现的，在凤翔县网站上有一条新闻：我县创建国家级生态示范县工作通过省级考核验收。如此看来，凤翔县没问题，东岭集团也没问题，有问题的是那些孩子，莫非都是得了心理疾病，瞬间全部血铅超标了，有这个可能，具体医疗结论可参照吉林市化工污染事件。



　　关于前一条新闻，因为环保部门没有展示历史监测报告和本次检测数据，所以我们可以做如下猜测：


　　1、实际上并检测结果并不乐观，不符合国家标准要求，但是环保部门为了自保，只能声称检测结果符合国家标准，这样一来，即使因为这个污染导致血铅事件，但是与环保部门的失职与否无关，且一句不排除有其他方面因素甚至可以将污染的矛头转移；


　　2、环保部门不敢隐瞒真相，那就是国家标准有问题，比如人体能承受的污染程度是10，而国家标准规定是12，那么真的排放达到11，也足以对人体造成损害；


　　3、国家标准没问题，环保检测没隐瞒，那就一定是有其他因素导致了，什么因素呢？陕西省宝鸡市环境保护监测站站长韩勤解释说，“其他方面的因素”包括汽车尾气、家庭装修、饮食习惯、生活习惯等。一个农村能有多少车呢？城里别墅装修成那样，也没见血铅啊？饮食习惯和生活习惯，有可能，但是能保证家家都有坏习惯？但韩勤同时也说过，宝鸡环境监测站有每年对该企业监测的相应的原始数据资料，以东岭公司周边土壤铅含量为例，其2009年与2008年相比，土壤铅含量就有所升高。交通干线监测点铅浓度是远离道路主干道350米处监测点铅浓度的6.3倍。恐怕这些孩子应该养成如何在含铅量很高的环境里保持不形成血铅的好习惯了。


　　我想如此大事，当地的环保部门是断断不敢隐瞒真实检测数据的，集体的生活习惯也肯定不会导致如此多的孩子血铅超标。那么说到底，不就是国家标准出了问题了吗？



　　什么是国家标准？根据《中华人民共和国标准化法 》和《中华人民共和国国家标准管理办法 》中规定，国家标准是在全国范围内统一的技术要求。国家标准的年限一般为五年，过了年限后，国家标准就要被修订或重新制定。此外，随着社会的发展，国家需要制定新的标准来满足人们生产、生活的需要。因此，标准是种动态信息。国家标准分为强制性国标和推荐性国标。强制性国标是保障人体健康、人身、财产安全的标准和法律及行政法规规定强制执行的国家标准；推荐性国标是指生产、交换、使用等方面，通过经济手段或市场调节而自愿采用的国家标准。但推荐性国标一经接受并采用，或各方商定同意纳入经济合同中，就成为各方必须共同遵守的技术依据，具有法律上的约束性。《中华人民共和国标准化法》将我国标准分为国家标准、行业标准、地方标准、企业标准四级。国家标准一般为标准的底线，不能低于这个底线，除非没有制订国家标准的，可以制订行业标准或地方标准、企业标准等，但如果有国家标准，那么行业标准地方标准企业标准就必须废除或严于这个国家标准。



　　而哪些是一定要制定国家标准，并属于强制性国标的呢？ (一)药品国家标准、食品卫生国家标准、兽药国家标准、农药国家标准； (二)产品及产品生产、储运和使用中的安全、卫生国家标准，劳动安全、卫生国家标准，运输安全国家标准；(三)工程建设的质量、安全、卫生国家标准及国家需要控制的其他工程建设国家标准；(四)环境保护的污染物排放国家标准和环境质量国家标准； (五)重要的涉及技术衔接的通用技术术语、符号、代号(含代码)、文件格式和制图方法国家标准；(六)国家需要控制的通用的试验、检验方法国家标准；(七)互换配合国家标准;(八)国家需要控制的其他重要产品国家标准。 其他的国家标准是推荐性国家标准。可见，环境保护的污染物排放是属于强制国标的。



　　那这个国标是谁来制订的呢？又是如何“维护保养”的呢？《中华人民共和国标准化法 》第六条 对需要在全国范围内统一的技术要求，应当制定国家标准。国家标准由国务院标准化行政主管部门制定。第十二条 制定标准应当发挥行业协会、科学研究机构和学术团体的作用。制定标准的部门应当组织由专家组成的标准化技术委员会，负责标准的草拟，参加标准草案的审查工作。第十三条 标准实施后，制定标准的部门应当根据科学技术的发展和经济建设的需要适时进行复审，以确认现行标准继续有效或者予以修订、废止。《中华人民共和国国家标准管理办法 》第十六条 负责起草单位应对所订国家标准的质量及其技术内容全面负责。应按GB1《标准化工作导则》的要求起草国家标准征求意见稿。第十七条 国家标准征求意见稿和"编制说明"及有关附件，经负责起草单位的技术负责人审查后，印发各有关部门的主要生产、经销、使用、科研、检验等单位及大专院校征求意见。第十九条 国家标准送审稿的审查，凡已成立技术委员会的，由技术委员会按《全国专业标准化技术委员会章程》组织进行。第二十二条 国家标准报批稿由国务院有关行政主管部门或国务院标准化行政主管部门领导与管理的技术委员会，报国家标准审批部门审批。第二十三条 国家标准由国务院标准化行政主管部门统一审批、编号、发布(批文格式按附件9，发布公告格式按附件10)，并将批准的国家标准一份退报批部门。其中，食品卫生、环境保护国家标准，分别由国务院卫生主管部门、环境保护主管部门审批。第二十七条 国家标准实施后，应当根据科学技术的发展和经济建设的需要，由该国家标准的主管部门组织有关单位适时进行复审，复审周期一般不超过五年。



　　国家标准的制订一般都是该行业的产品制造商(垄断厂家)制订，国家的一些部委、行业主观单位只是作为标准的一个批准部门，也就是说是内行看完门道做出草案，由更多的内行平衡利益后做出标准报批稿，最后由完全外行的审批部门看看热闹，做出形式审批。而后，通常审批部门和执行标准部门为同一部门，只要内行的垄断厂家渡过标准这一关，后面执行的问题就不大了。而且标准的复审期为五年，一刀切的五年，相当于买了车子回来，到期去保养，但是车子如果没到保养期就出问题了，也要等到保养期到了才能去维护。本次事件中，国家标准就充分的表明了自己的滞后性和不科学性。



　　那么国家标准究竟是个什么地位呢？是法律法规，还是行业标准？我认为国家标准属于广义的法律，但实际上都是具有各个行业特色指导意义的行业标准，因为很多法律中的兜底条款常常会写，具体标准依照国家相关标准，如食品安全法、环境保护法里都有对国家标准的详细规定，因此，很多法律的执行是要依靠这些标准而可行，所以，虽然这些标准不是严格意义上的法，却是法中之法。其意义也异常重要。



　　本次事件中，我们从目前掌握的情况来看，环境保护的国家标准制定、执行、维护等都有达不到人民需要的问题。制订时，企业拿意见，出草案，环保部门审批，技术监督部门给编号，其实就是行业自己就可决定对标准的制订，那必然会倾向于强势的垄断企业。执行中，环保部门本身就会遇到很多阻力，尤其是地方经济发展和环保发生矛盾时，环保部门经常充当无奈的弱者，即使不是弱者，如本事件中，人家企业没有超过国标，那你凭什么处罚它？同时因为不超标，所以你周边的百姓受到的伤害都难以与之取得足够的联系，环保部门也完全可以将一切责任推到标准制订时的根源问题上，从而避重就轻。而当发现这些问题，想要对标准做些改变，以适应今时今世的要求，也要等五年。五年也不见得就改。我们看很多行业都有这样的事，三鹿事件后，我们发现其实乳品标准20%已过时，仿瓷餐具甲醛含量高，也是因为国家标准已过时，我国工业行业标准严重滞后，工业和信息化部科技司司长闻库曾在做客中国经济网中经在线访谈时透露,我国将用2年完成标龄超过5年的行业标准复审,扭转标准落后局面。这说明对标准制订后的维护工作基本是停滞的，很多即使超过五年了，也没有做到复审，更别说没到五年就发现问题的。怪不得台湾的灾民要拒收我们捐的板房，抛开他们的罪恶政治目的不说，光凭我们的发言人信誓旦旦的说，所有板房都是符合台湾环保标准的，就说明符合大陆标准根本就不能解决问题，我们的标准本身就是个问题，岂敢做为前提来用？



　　恶法亦法，有法就得依，但是恶法往往会更加成为罪恶、懒惰和愚昧的挡箭牌。标准不是摆设，必须科学制定，严格执行，定期维护，随时保养。社会主义法制的基本要求:是“有法可依,有法必依,执法必严,违法必究”。我认为还应该增加两个“成法必检，恶法必除”，如此，标准才能先起到作用，而不是事后成为明眼人看都看的出来的罪恶的保护法。