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山东省淄博市人民政府


淄博市建设工程招标投标管理办法

淄博市人民政府令第18号


　　第一章　总则

　　第一条　为加强建设工程招标投标管理，培育和完善建设市场机制，保证工程质量，提高投资效益，控制建设工期，根据《山东省建设工程招标投标管理条例》，结合我市实际，制定本办法。

　　第二条　凡在本市行政区域内的建设工程，除省条例规定可不实行招标投标和由投资者自行决定的外，均按本办法实行招标投标。

　　第三条　本办法所称建设工程招标投标，指建设工程施工、勘察设计、设备供应的招标投标：

　　（一）施工，是指土木建筑、建筑装饰装修、大型土石方、线路、管道及设备安装等相关工程的施工；

　　（二）勘察设计，是指建设工程从勘察、测量、可行性研究、规划直至施工图设计等全过程设计；

　　（三）设备供应，是指建设工程项目所需的成套设备和配套机电设备、专用和4卜标准设备的供应。

　　第四条　建设工程招标投标，应遵循公正公开公平竞争和择优定标的原则。

　　第五条　凡具有相应资质等级证书和营业执照的施工、勘察设计、设备供应的单位，均可参加与其资质等级和经营范围相适应的建设工程投标，不受地区、部门及所有制形式的限制。

　　第二章　机构与职责

　　第六条　建设工程招标投标实行市、区县分级管理，由建设行政主管部门主管，建设工程招标投标管理办公室（以下简称招标力、公室）根据建设行政主管部门的授权具体组织实施，其主要职责是：

　　（一）对招标投标工作进行监督、管理、指导、服务；

　　（二）审查招标单位资格及招标项目条件，发布招标信息；

　　（三）审查招标文件，审定标底和投标单位；

　　（四）监督和指导开标、评标、定标活动，确认中标通知书；

　　（五）调解招标投标活动中的纠纷；

　　（六）否决违反招标投标规定的定标结果；

　　（七）监督建设工程承包合同的签订、履行。

　　区县招标办公室业务上受市招标办公室指导。

　　第七条　施工招标，凡建筑面积总计在5000平方米（含5000平方米）以上或跨度在18米（含18米）以上或建安工作量总计在150万元（含150万元）以上和市级综合开发项目由市招标力、公室办理；上述额度以下的项目由区县招标办公室力、理。勘察设计、设备供应的招标，由市招标办公室组织办理或委托区县招标办公室办理。

　　第三章　招标

　　第八条　招标单位是建设单位或建设项目主管部门。经建设行政主管部门批准的、具有相应资质的招标业务代理机构也可接受委托，组织招标。

　　第九条　招标单位应具备下列条件

　　（一）具有法人资格；

　　（二）有与招标工程相适应的经济、技术管理人员；

　　（三）有编制招标文件、审查投标单位资质的能力；

　　（四）有组织开标、评标、定标的能力。

　　第十条　建设工程施工招标应具备下列条件：

　　（一）建设项目已列入国家、部门或地方的年度固定资产投资计划，并已缴纳固定资产投资方向调节税，取得固定资产投资许可证；

　　（二）建设工程用地手续已经办妥，施工现场“三通一平”已经完成；

　　（三）有保证施工需要的施工图纸和技术资料；

　　（四）建设资金和主要建筑材料、设备的来源已经落实；

　　（五）建设工程规划许可证已经办理。

　　第十一条　建设工程的招标，可实行项目的全过程招标、分阶段招标、单位工程招标、特殊专业工程招标，不得对单位工程的分部、分项进行单独招标。

　　第十二条　建设工程招标可采用下列方式：

　　（一）公开招标。由招标单位通过报刊、广播、电视等方式发布招标公告；

　　（二）邀请招标。由招标单位向资质符合工程要求的单位发出招标邀请书，参加投标的单位不得少于3家；

　　（三）议标。对技术性、专业性较强不适宜公开或邀请招标的建设工程项目，经建设行政主管部门审定，可实行议标。参加议标的单位不得少于2家。

　　第十三条　招标工作程序：

　　（一）招标单位向招标办公室提出招标申请；

　　（二）编制招标文件和标底，报招标办公室审定，

　　（三）发布招标公告或发出招标邀请书；

　　（四）招标单位对投标单位进行资裕审查，报招标办公室审批。

　　（五）向确定的投标单位分发招标文件；

　　（六）纲织投标单位踏勘现场，并对招标文件答疑：

　　（六）成立评标小组，制定评标定标办法，

　　（八）组织开标、评弥，定标，发出中标通知书；

　　（九）签订建设工程承包合同。

　　第十四条　招标文件的主要内容：

　　（一）工程综合说明，包括工程名称、工程量和技术标准、质量等级以及现场条件、招标方式、时间要求等；

　　（二）必要的图纸和技术资料；

　　（三）特殊工程要求以及采用的技术规范；

　　（四）投标书的编制要求；

　　（五）招标活动日程安排；

　　（六）建设工程承包合同主要条款；

　　（七）其他需要说明的事项。

　　第十五条　招标文件一经发出，招标单位不得擅自变更，因特殊情况确需变更的，应报招标办公室批准，并在投标书报送截止期7日前通知投标单位。

　　第十六条　招标单位应在招标文件发出10日内组织答疑，答疑纪要作为招标文件的补充，报招标办公室批准备案，并以书面形式送达投标单位。

　　第四章　标底

　　第十七条　招标工程的标底，由招标单位自行编制，或委托具有编制标底资格的建设银行、招标代理机构、咨询、监理等单位编制，并按标底价格的1．5‰ 交纳代编费。

　　接受标底编制的单位，不得接受同一工程投标单位委托预算的编制。

　　第十八条　编制工程标底应根据设计图纸和国家及省规定的技术、经济标准定额、取费标准、地区材料预算价格进行编制。同时应考虑工程建设过程中可能发生的各项费用，力求与市场实际变化相吻合。

　　第十九条　标底须经招标办公室审定后方可有效。标底一经审定，应密封保存，开标前不得泄漏。

　　第五章　投标

　　第二十条　投标单位应向招标单位提供以下证件和资料：

　　（一）营业执照、资质等级证书；

　　（二）企业简历；

　　（三）近3年承建的主要工程及其质量情况；

　　（四）现有主要施工任务。

　　第二十一条　投标单位领取招标文件时，应向招标单位交纳投标保证金，其额度最高不超过1000元。

　　第二十二条　投标单位应按招标文件的要求编制投标书。投标书应包括下列内容：

　　（一）综合说明；

　　（二）按照工程量计算的标价及主要材料用量；

　　（三）工程方案和选用的主要机械；

　　（四）保证工程质量、进度、安全的主要技术组织措施；

　　（五）工程工期及总进度；

　　（六）对俞同主要条款的确认。

　　第二十三条　投标单位应在规定的日期内将投标书密封送达招标组织单位；投标书须有单位和法定代表人印鉴，预算书加盖《山东省预算员专用章》。

　　第六章　开标、评标、定标

　　第二十四条　开标、评标、定标，应在招标办公室的监督下，由评标小组主持进行。

　　评标小组成员由招标单位提名，报招标办公室审批。评标小组应根据工程的规模、技术复杂程度，一般为7人至13人的单数为宜，由招标单位及其上级主管部门、建设行政主管部门、设计单位、标底编制单位等组成。

　　评标小组成员除招标单位的行政领导参加外，其他人员应有与工程技术规模相适应的经济、技术专业人员组成。

　　投标单位应参加开标会议。

　　第二十五条　评标实行集体评定方式。由评标小组当众宣布

　　评标定标办法，开启投标书，公布投标书的主要内容和标底。

　　第二十六条　有下列情况之一者，为无效标书：

　　（一）未密封及密封处未加盖单位公章的；

　　（二）无单位和法定代表人印鉴及《山东省预算员专用章》的；

　　（三）未按本办法规定编制标书的；

　　（四）逾期送达的；

　　（五）投标单位未按时参加开标会议及未按规定出示有关证件的。

　　第二十七条　评标、定标的依据：

　　（一）施工；以报价合理，保证质量、工期，主要材料用量适当，施工方案可行，企业信誉高等为依据；

　　（二又勘察设计。以方案合理，具有特色，工艺和技术水平先进，社会、经济、环境效益好，勘察设计进度能满足工程需要为依据；

　　（三）设备供应。以设备先进，价格合理，各种技术参数符合设计要求，投标单位资信可靠，售后服务完善为依据。

　　第二十八条　一般工程施工招标，中标价格应控制在标底价格的上下5％之间，大中型工程应控制在上下7％之间。超过上下限标价幅度的为废标。

　　第二十九条　自确定中标单位之日起，招标单位应于7日内发出中标通知书。中标通知书发出前须经招标办公室确认。未中标的投标单位应在开标后：日内退回招标文件及有关资料，招标单位同时退还投标保证金并按中标价格的万分之零点五付给未中标单位编制标书补偿金，但最高不超过3000元。

　　第三十条　中标单位持中标通知书到建设行政主管部门办理手续，于30日内按招标文件内容与建设单位签订建设工程承包合同，报建设行政主管部门备案，到工商行政管理部门鉴证。

　　第三十一条　建设单位应予签订合同后7日内，退还中标单位投标保证金。

　　中标单位逾期拒绝签订合同的，投标保证金不予退还；建设单位逾期拒绝签订合同的，除退还中标单位投标保证金外，必须同时付给与投标保证金同额的补偿金。

　　第三十二条　建设单位、中标单位应向招标办公室缴纳招标投标管理费，具体标准按省政府规定执行。

　　招标投标管理费分别在建设单位和中标单位的管理费或其他建设费用中列支。

　　第七章　罚则

　　第三十三条　违反本办法规定，有下列行为之一的，由建设行政主管部门根据情节轻重，给予警告、通报批评、中止招标投标、宣布招标投标无效、责令停止施工的处罚，并可对有关单位处以2万元以下、对直接责任人员除没收非法所得外并处1000元以下的罚款；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任：

　　（一）应招标的工程而未招标的；

　　（二）隐瞒招标工程和单位真实情况的；

　　（三）确定中标单位后，单方面宣布中标无效的；

　　（四）泄漏标底的；

　　（五）行贿、索贿受贿的；

　　（六）其他违法行为。

　　第三十四条　投标者串通投标，抬高标价或压低标价，或投标者和招标者串通作弊，以排挤竞争对手的公平竞争，其中标无效。由建设行政主管部门根据情节轻重处以、万元以上20万元以下的罚款。

　　第三十五条　招标投标管理人员徇私舞弊、索贿受贿的，由其所在单位或上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究其刑事责任。

　　第三十六条　当事人对处罚决定不服的，可依照《行政复议条例》和《中华人民共和国行政诉讼法》的规定申请复议或提起诉讼，逾期不申请复议或不向人民法院起诉，又不履行处罚决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。

　　第八章　附则

　　第三十七条　本办法由市建设行政主管部门负责解释。

　　第三十八条　本办法自颁布之日起施行。


【关 键 词】 虚报 注册资本 构成 完善
【内容摘要】虚报注册资本罪，是随着市场经济的发展而出现的一种新型经济犯罪。注册资本既是公司必有的财产基础，也是划分股东权益的标准之一，还是公司承担风险、偿还债务的基本保障。我国修订后的刑法典增加规定了虚报注册资本罪，这是为维护正常的市场秩序，保障公司债权人的合法利益而作出的一种法律选择。但由于法律规定过于原则、抽象，导致对该罪构成在理解与执行中的混乱，期待通过对该罪构成认定中较有争议的相关问题进行探讨，提出防治犯罪的一些构想，为准确打击犯罪、实现法治功能有所裨益。

据《检察日报》载，重庆市俩兄弟为300余家企业虚报注册资本达11亿元，南京市三名犯罪嫌疑人为900家公司假验资虚报注册资本总额高达14亿元。这些特大虚报注册资本案件，暴露出市场监管存在的问题。虚报注册资本罪，是随着市场经济的发展而出现的一种新型经济犯罪。本罪是从1995年2月28日第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过的《关于惩治违反公司法的犯罪的决定》第一条的规定吸收改为刑法的具体规定的，修订前的刑法没有虚报注册资本罪的规定。由于注册资本既是公司必有的财产基础，也是划分股东权益的标准之一，还是公司承担风险、偿还债务的基本保障，公司成立过程中注册资本的申报对于保证公司质量和防止公司滥设具有重要意义，我国修订后的刑法典增加规定了虚报注册资本罪，应当说是为维护正常的市场秩序，保障公司债权人的合法利益而作出的一种法律选择，具有积极的社会意义，但由于法律规定过于原则、抽象，导致实践中对该罪在理解与执行中的混乱。
根据刑法第158条第1款规定，申请公司登记使用虚假证明文件或者采取其他欺诈手段虚报注册资本，欺骗公司登记主管部门，取得公司登记，虚报注册资本数额巨大、后果严重或者有其他严重情节的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处虚报注册资本金额1％以上5％以下罚金。由此，所谓虚报注册资本罪，是指申请公司登记时使用虚假证明文件或者采取其他欺诈手段虚报注册资本，欺骗公司登记主管部门，取得公司登记，虚报注册资本数额巨大、后果严重或者有其他严重情节的行为。通常情况下在认定该罪的主观方面和客体上不存在着太多的争议，本罪侵犯的客体是我国的公司登记管理制度，在主观方面要求行为人必须出于明知实施虚报注册资本的直接故意，即具有通过欺骗取得公司登记的目的，对于为达到此目的所使用的种种欺诈手段不仅明知，而且积极追求。但是，在对虚报注册资本罪法律规范的逻辑关系、罪责的主体承担、行为的客观方面等问题上往往存在着认识分歧，下面本文着眼于对该罪构成认定中较有争议的问题进行探讨，并就防治对策提出一些粗浅的构想。
一、虚报注册资本罪法律规范的逻辑关系
关于虚报注册资本罪法律规范的内在逻辑关系有不同认识，主要有以下几种观点：
第一种观点认为，从法条的语言表述逻辑上，申请公司登记时，“使用虚假证明文件”与“采取其他手段虚报注册资本”都是一种行为手段，其共同的目的是为了“欺骗公司登记主管部门，取得公司登记”，而作为构成犯罪，从而区分罪与非罪界限重要标志的“虚报注册资本数额巨大、后果严重”与“使用虚假证明文件”的严重情节是相并列的。并且由此主张，用本罪的一个“手段行为”虚报注册资本作为罪名是不妥当的，应以犯罪目的作为确定罪名的标准，即定名为公司登记欺诈罪为宜。第二种观点认为，因为事实上行为人骗取公司登记，有时仅采用“虚假证明文件”而不需再“虚报注册资本”即可骗得公司登记，故认为“虚报注册资本”可以骗取公司登记，同样“虚假证明文件”也可骗得公司登记，当然也不排除行为人既“使用虚假证明文件”又“虚报注册资本”从而“骗取公司登记”，并由此认为“使用虚假证明文件”与“虚报注册资本”是一种并列选择关系。第三种观点认为，只能是“使用虚假证明文件”与“采取其他欺诈手段”并列，二者作为手段共同服务于“虚报注册资本”，从而最终服务于“骗取公司登记”，因而从行为角度定名为“虚报注册资本罪”是科学的、恰当的。
笔者同意上述第三种观点。注册资本是指有限责任公司和股份有限责任公司的股东在公司登记机构登记的实际缴纳的出资总额。公司注册资本是公司开展经营活动的物质条件和对外承担债务的财产保障，也是公司依法成立的前提。2006年1月1日起施行的《中华人民共和国公司法》，改变了原公司法对有限责任公司按不同经营范围规定注册资本最低限额以及设立股份有限公司的注册资本最低限额的规定，明确规定了有限责任公司注册资本的最低限额为人民币三万元，一人有限责任公司的注册资本最低限额为人民币十万元，股份有限公司注册资本的最低限额为人民币五百万元。法律、行政法规对有限责任公司、股份有限公司注册资本的最低限额有较高规定的，从其规定。实践中，如果行为人在不具有法定注册资本最低限额的情况下，实现虚报注册资本，就必然要“使用虚假证明文件或采取其他欺诈手段”。在这里，所谓虚假证明文件，即指伪造或虚构的验资、验证、评估等有关的文书、文字材料。至于虚假证明文件的来源，有的是行为人伪造而虚构的，有的是行为人之间串通由有关机关提供的，有的是有关机构出具真实的证明文件，行为人进行涂改、变造的。具体的方法，不影响本罪的成立。“其他欺诈手段”则包括采取贿赂等非法手段收买有关部门工作人员，恶意串通，虚报注册资本。
笔者认为，无论从法律规范的逻辑关系还是其内在性上讲，“使用虚假证明文件”或者“采取其他欺诈手段”是虚报注册资本罪客观方面的手段要件，二者应当属于并列选择关系，既可以是其中的任何一种情况，也可以是两种情况兼备，共同服务于虚报注册资本，从而最终服务于骗取公司登记。至于“虚报注册资本数额巨大、后果严重或者具有其他严重情节”是客观方面的后果要件，数额巨大、后果严重、严重情节之间亦是并列选择关系，后果要件与手段要件一样，共同组成虚报注册资本罪的客观方面，成为虚报注册资本客观方面不可或缺的组成部分。
二、虚报注册资本罪罪责的主体承担
根据刑法规定，本罪的主体属于特殊主体，既可以是申请公司登记的自然人，也可以是申请公司登记的单位。申请公司登记的人，根据新修订的公司法规定，有限责任公司与股份有限公司的申请人有所不同。根据公司法第30条的规定，有限责任公司是“由全体股东指定的代表或者共同委托的代理人向公司登记机关报送公司登记申请书、公司章程、验资证明等文件”；而股份有限公司，根据公司法第84条第2款和第93条之规定，以发起设立方式设立股份有限公司的，“发起人首次缴纳出资后，应当选举董事会和监事会，由董事会向公司登记机关报送公司章程、由依法设定的验资机构出具验资证明以及法律、行政法规规定的其他文件，申请设立登记”，以募集设立方式设立股份有限公司的，董事会应于创立大会结束后三十日内，向公司登记机关报送相关文件，申请设立登记。
对于申请公司登记的人，存在着不同的理解。第一种观点认为，申请有限责任公司登记而虚报注册资本构成本罪的，为登记在册的所有股东，而股份有限公司成立本罪主体的范围，为公司发起人以及公司董事会中的所有成员。第二种观点认为，申请有限责任公司登记的申请人，并非登记在册的所有股东，只有在参与的股东明知实施虚报注册资本的情况下，才能成为本罪的主体，股份有限公司成立本罪主体的范围，只限于发起人以及公司董事会中明知实施虚报注册资本的成员。第三种观点认为，申请公司登记的人为明知虚报注册资本并且实际受指定或委托向公司登记机关报送公司登记申请书、公司章程、验资证明等文件的股东。
笔者同意上述第二种观点。笔者认为，虚报注册资本罪罪责的主体承担必须与我国刑法主客观一致的归罪原则相适应，只有主客观相一致，才能对罪责主体做到认定准确，承担后果公平。实践中，在股东或发起人为多人的情况下，往往不可能所有的股东、发起人都到公司登记主管部门去申请，一般都要由全体股东指定的代表或共同委托的代理人来行使。应当明确，不应当将申请公司登记人与实际上到公司登记主管部门办理申请的人完全混同，申请公司登记的本罪的主体应当是在骗取公司登记的公司中，实际上并没有投资或投资不足约定数额的股东、公司成立的发起人。一般情况下，公司登记都是由全体股东指定的代表或者共同委托的代理人来行使申请公司登记，如果其代表是股东、公司成立的发起人，当然是本罪的主体。但必须注意到，从主客观相一致的定罪原则出发，只有在参与的股东明知实施虚报注册资本的情况下，才能成为本罪的主体。而股份有限公司成立本罪主体的范围，只限于发起人以及公司的董事会中明知实施虚报注册资本的成员。
在上述关于责任主体承担之争中，第一种观点和第三种观点均有失偏颇：第一种观点没有坚持以主客观相一致的原则来考察行为人的主观认知状态，从而扩大了打击的范围；而第三种观点注意到了对行为人主观状态的考察，但却在认定责任主体时囿于申报人的形式而缩小了打击的范围。试想，如果有数个股东参与了虚报注册资本行为，而只有其中某个股东去实施申报，那么去申报的股东当然是本罪的犯罪主体，同时其他未实际去做申请工作的股东、发起人难道不应该成为本罪的主体吗？
至于代理人能否成为本罪的主体，在排除其为股东的情况下，应当具体问题具体分析。虽然在民法上代理人授权范围内的行为的法律后果由代理人承担，但在刑事责任的认定问题上，不可一概而论。假如该代理人并不知道其代理的行为是一次虚报注册资本的行为，或者由于代理人的过失而进行了实际上的虚报注册资本骗取公司登记行为的，都不能认为构成本罪。即使代理人明知其代理的是虚报注册资本骗取公司登记的行为，也不能构成虚报注册资本罪的实行犯，而只能是本罪的共犯。因为尽管申请行为由其实施，但其并不具有本罪实行犯的主体资格。
此外，关于申请公司登记是单位，即单位犯罪的情况。根据修订后的公司法第二条规定，公司是指“依照本法在中国境内设立的有限责任公司和股份有限公司”，无论其所有制性质如何，也不论其国别，只要是在我国境内设立的公司，都可以成为本罪的主体。作为犯罪主体的单位，是指申请设立有限责任公司和股份有限公司的机构或者部门，在设立国有独资公司进行登记时，是指由国家授权投资的机构或者国家授权的部门；在设立股份有限公司进行登记时，分别不同情况是发起设立的，是全体发起人选出的董事会，募集设立的是董事会成员。申请公司登记的单位，是指那些申请公司设立的，不是以个人名义而是代表一个机构或者部门去申请公司登记的情况。单位犯本罪的，应注意同时对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员追究刑事责任。
三、关于虚报注册资本罪中“虚报”的认定
对于何谓“虚报”，理论界一直存在着激烈的争议，主要有以下几种观点：
第一种观点认为，任何情况下只要不如实申报公司资本情况的均属虚报注册资本。第二种观点认为，虚报注册资本包括没有达到法定最低注册资本限额，却采取欺诈手段注明达到了法定限额和虽然达到了法定最低资本限额却虚报具有更高数额的资本两种情况。第三种观点认为，虚报注册资本具体包括三种情况：一是无报有，即注册登记时没有资本，但以假证明文件等欺骗手段慌称有资本；二是不充足报充足，即注册资本没有达到法律规定的最低限额，谎报已经达到；三是以少报多，即已经拥有符合法律规定限额的资本，但不如实申报而是以少报多。第四种观点认为，虚报注册资本是指行为人实有的资本没有达到公司法要求的设立公司所需的法定资本最低限额，而采取虚假手段谎报注册资本已达到法定标准的行为，即虚报注册资本包括实无资本而报有和资本不足而报已达到申请登记注册最低限额这两种情况。
笔者同意上述第三种观点。如果单从“虚报”的词义上来讲，当然任何情况下不如实申报注册资本的情况都属之。但是虚报注册资本行为作为犯罪予以处罚的实质要件，在于公司成立时法律要求的最低限额的注册资本，并没有真正在公司设立的帐户上。作为犯罪构成要件的“虚报注册资本”，应该从司法适用的角度来认定，而不仅仅是从词义上解释。词义的理解只能有助于理解虚报注册资本的刑法意义。因为本罪的设立是针对皮包公司、骗子公司的市场危害性而采取的一项刑法治理措施。例如，在注册资本已经达到法定注册资本最低限额要求的情况下，没有如实向登记机构申报而少报注册资本的情况，与是否构成犯罪无关，只是需要由《公司法》调整的问题，应当按照《公司法》第一百九十九条来处理，无须将其界定为犯罪。因为在工商行政管理过程中出现的少报行为的社会危害性比完全“虚报”行为相对要小些，可以不采用刑罚的手段。不过，行为人如果是出于故意变更减少注册资本，欺骗债权人并损害债权人合法权益的主观目的，则可按其他犯罪定性处理。同时，根据刑法第13条的规定，“情节显著轻微危害不大的，不认为是犯罪”，从刑法的规定上亦要求不能将任何情况的虚报注册资本行为都列入刑法打击的范畴。根据修改后公司法的规定，有限责任公司的最低出资限额为人民币3万元，一人有限责任公司的注册资本最低限额为人民币10万元，股份有限公司注册资本的最低限额为人民币500万元，对不同类型的公司规定了明确的注册资本最低限额。
通过分析可以看出，第一种观点没有从刑法犯罪构成的角度来认定虚报的真正含义，而仅仅从字面的含义上加以解释。第二、三种观点在内容的实质上近似，但第三种观点的分类表述更为确切。而问题的关键恰恰在于第四种观点与第三种观点的分歧：即实有注册资本已达到法定最低限额，但其虚报的注册资本额与实有注册资本额差额巨大是否构成本罪。持第四种观点的同志认为，行为人虽然违反法律，虚报了注册资本，但其实有出资额已达到法定注册资本最低限额，即使不虚报也能取得公司登记，因此，这种行为应受处罚但不应按照犯罪来处理。
笔者认为，第四种观点将“已经拥有符合法律规定限额的资本，但不如实申报而是以少报多”的情形排除在虚报情形之外，缩小了虚报成立的范围。刑法设立虚报注册资本罪的目的，就是为了打击在公司登记过程中严重的弄虚作假、危害市场经济秩序的行为。根据公司法的规定，公司以其全部财产对公司的债务承担责任，公司注册资本是在经营活动中对外承担债务的保障，因此在公司虽然达到了法定注册资本的限额要求，但是虚报了更高数额资本的情况下，同样侵犯了公司登记管理制度，破坏了社会主义市场经济秩序，既可能使该公司在经营活动中因此而获得更多的商机，同时也可能因此而背负了更多的债务，有可能危害到以后的交易安全，具有社会危害性，应以犯罪论处。2001年4月18日最高人民检察院、公安部《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第2条规定：“实缴注册资本达到最低限额，但仍虚报注册资本，有限责任公司虚报数额在100万元以上，股份有限公司虚报数额在1000万元以上的，应予追诉”，也从立法上对此类虚报更高数额的注册资本的情况规定为本罪。
四、关于“欺骗公司登记主管部门，取得公司登记”的理解
虚报注册资本罪的成立以欺骗公司登记主管部门，取得公司登记为必要条件。本罪行为发生在申请公司登记过程中，对此没有疑义，但如何理解“取得公司登记”的时间条件，理论上主要存在着两种观点。一种观点认为，在认定公司取得设立登记的同时，也将变更注册资本登记的行为视为“后取得登记”，直接认定为取得公司登记，主张对于在公司申请设立登记以及变更注册资本过程中的虚报注册资本可以构成犯罪。另一种观点认为，取得公司登记的时间只能发生在公司设立申请登记时，变更注册资本虚报的行为因为社会危害性较公司设立申请登记时小，无须运用刑罚手段予以惩治。
笔者对上述两种意见均不能认同。公司的登记，根据授权部门批准的部门及公司规模的不同有不同的要求。根据1988年6月3日国务院《中华人民共和国企业法人登记管理条例》第5条规定：“经国务院或者国务院授权部门批准的全国性公司、企业集团、经营进出口业务的公司，由国家工商行政管理局核准登记注册。中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业由国家工商行政管理局或者国家工商行政管理局授权的地方工商行政管理局核准登记注册。其他企业，由所在市、县工商行政管理局核准登记注册。”所谓“取得公司登记”，是指经主管的工商行政管理部门审核，对符合法律规定的条件的公司申请人，批准发给《企业法人营业执照》，公司宣告正式成立，以公司的名义对外开展业务，享有应有的权利和承担相应的义务，并受法律的保护。
笔者认为从罪刑法定的原则出发，虚报注册资本罪是在欺骗公司登记主管部门，取得公司登记的过程中发生的，按照法律规定取得公司登记只能发生在公司设立取得登记之时。第一种观点从惩治犯罪的角度出发，将变更注册资本登记直接认定为取得公司登记，注意到了行为的社会危害性和对法益的保护，但其不符合罪刑法定的精神，其主张缺乏明确的法律根据；而第二种观点明确取得公司登记只能发生在公司设立申请登记之时，但忽视了变更注册资本阶段行为的社会危害性，如前所述，在注册资本名不副实的情况下，有可能存在着交易隐患，而给公司的其他股东和债权人造成重大的损失。综上，第一种观点强调了行为的社会危害性，而第二种观点更强调了罪刑法定主义，解决问题的根本办法应该从立法上加以进一步明确和完善。
五、虚报注册资本罪的防治对策
古人云，徒法不足以自行。笔者认为，良好的法律只是治理的前提，法律必须得到严格的遵守才能发挥作用，防治虚报注册资本罪应坚持标本兼治、综合治理的原则。应进一步完善虚报注册资本罪的刑事立法，查找和堵塞行政、经济管理制度的漏洞，多渠道提高公司负责人员的法律意识，加强金融部门对资金使用的监管作用，加大打击虚报注册资本犯罪的执法力度，从多方面预防和治理虚报注册资本罪的发生。
1、加强刑事立法，完善虚报注册资本罪的法律规范。比如，明确规定虚报注册资本罪的时间条件，将法条修改为“申请公司设立登记或变更注册资本过程中，使用虚假证明文件或者采取其他欺诈手段虚报注册资本，欺骗公司登记主管部门，取得公司设立登记或变更注册资本”；同时，加大打击犯罪的力度，提高“虚报注册资本数额巨大、后果严重或者有其他严重情节的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处虚报注册资本金额百分之一以上百分之五以下罚金”的处罚标准，对既虚报注册资本数额巨大，又兼有后果严重或其他严重情节的，规定将法定刑提高至“三年以上七年以下有期徒刑，并处虚报注册资本金额百分之一以上百分之五以下罚金”。
2、强化工商、税务、审计等行政执法部门的职能，切实做到依法行政，充分发挥其对公司运营的外部监督作用。工商、税务、审计等行政机关是国家干预、调控市场经济主体的执法部门，应切实加强对公司的引导、保护和监管。特别是工商部门应对公司的注册登记严格审查，认真履行审批手续，细化审批环节的管理，加强对公司资金进帐情况的监管，依法发放营业执照，加强对公司的年度检查工作，使年检不流于形式，及时对不合法的公司清理整顿、逐一规范，对于发现虚报注册资本行为的，要坚决查处，涉嫌犯罪的及时移送司法机关处理。
3、规范整顿中介机构，坚决打击中介组织不法行为。市场经济的健康发展必须以诚信为基础，而在市场经济活动中承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织正是这个基础最重要的细胞。在我国经济体制转轨的过程中，中介组织人员为揽取业务，提供虚假证明文件的情况在一定程度上存在。虚报注册资本罪的发生大都与中介组织机构及其从业人员违法、违规行为有着直接或者间接的关系，中介组织唯利是图，弄虚作假，为虚报注册资本犯罪推波助澜，所以对中介组织的不法行为必须坚决依法打击。承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织人员，对受经济利益驱动与行为人恶意串通的，考虑以虚报注册资本罪或抽逃出资等犯罪的共犯来追究其刑事责任；对由于严重不负责任，出具的证明文件有重大失实，造成严重后果的，依照刑法第229条第3款中介组织人员出具证明文件重大失实罪定罪处罚。
4、建立立体化预防体系，强化对虚报注册资本犯罪的综合治理。要严格依法办事，明确法律、法规是政策的定型化，现行政策是对法律不完善部分的补充。杜绝少数地方政府为完成招商引资任务，随意出台优惠政策和承诺优惠条件，简化审批手续，放松监管，防止政府职能的滥用。同时，要加强对公司的内部管理，建立和完善公司内部法人治理结构，强化公司负责人员的法律意识，从源头上预防虚报注册资本罪的发生。此外，还要从严格公共媒体对融资服务信息的审查，金融部门加强审查、抵押贷款以及资金的监督使用等多方面，对虚报注册资本犯罪进行防治。

作者：天津市滨海新区大港人民检察院 魏静华 齐 星